Faites-vous aider par le fisc d’abord
Comment ? Pour augmenter vos chances de succès, et en amont du dépôt de la moindre réclamation amiable, nous vous conseillons vivement de questionner le fisc sur le fondement de votre interrogation. Utilisez pour cela l’outil idéal qu’est devenue la messagerie sécurisée de votre espace professionnel sur le site impots.gouv.fr. Votre démarche de réclamation amiable qui suivra gagnera en visibilité dès lors que vous connaissez l’argumentaire du fisc et que celui-ci dessert vos intérêts. Et par ailleurs, étant donné que toute réponse écrite l’engage, il n’est pas exclu d’obtenir satisfaction bien plus vite, en particulier sur une évidence, que par un mode classique de réclamation.
Le formalisme de la réclamation
Une fois connue la position du fisc sur votre interrogation au sujet de votre cotisation foncière des entreprises (CFE), de trois choses l’une :
● la réponse rapide du fisc semble indiscutablement fondée et, qu’elle soit positive ou négative, votre problème est évacué ;
● ou bien, négative, elle laisse toutefois de la place à une contre-argumentation cette fois plus ciblée, et vous procéderez alors par voie de réclamation amiable ;
● ou encore, vous n’obtenez aucune réponse dans des délais acceptables : il vous faut alors tenter l’aventure de la réclamation rigoureusement argumentée d’emblée pour au moins trois raisons : 1/ La jurisprudence relative aux médecins est en règle générale mal connue des services des impôts des entreprises (SIE). 2/ D'autant — et ceci vise spécialement les SCM de médecins (ou les SISA) et les remplaçants, — que les réclamations portent, comparativement à celles émises par les millions d’entreprises moyennes ou grandes, sur des sommes "modestes" (en général, quelques centaines d’euros) même si cela ne vous apparaît pas, à vous, modeste. 3/ Un formalisme strict à tous les stades de la procédure est signe de professionnalisme.
La jurisprudence relative aux médecins est en règle générale mal connue des services des impôts des entreprises
Modalités – La démarche est gratuite. En dehors de l’unique cas de réduction par plafonnement de la valeur ajoutée qui doit s’effectuer sur un formulaire spécial (voir article de novembre 2024), votre réclamation amiable est à rédiger au choix :
● soit par voie dématérialisée à l’adresse de référence de votre SIE par la messagerie sécurisée d’impots.gouv.fr ;
● soit sur papier libre, à expédier en lettre recommandée avec avis de réception.
Délais de réclamation amiable – En matière de CFE concernant l’année N, la forclusion (date de déchéance de votre droit de réclamation) est fixée au 31 décembre de l’année N + 1. Ainsi, passé le 31 décembre 2025, toute tentative de réclamation concernant votre CFE 2024 est vouée à l'échec. Mais en cas d’évidence de CFE 2025 non due, autant réagir le plus vite possible par voie de messagerie, et donc avant son paiement du 15 décembre 2025, pour obtenir un dégrèvement immédiat.
Devez-vous régler votre CFE avant de réclamer ?
Ou au contraire réclamer sans régler et attendre la réponse du fisc pour ne payer que si elle est négative ? Attention, cette option impose d’avoir formulé clairement un sursis de paiement (voir infra). Notre conseil : si vous êtes sûr de votre bon droit, car bien conseillé, vous attendrez la réponse du fisc avant de régler car votre opposition porte alors sur des éléments peu sujets à discussion.
La demande sursis à paiement - Il est indispensable de conclure votre réclamation par cette formule : « Par application de l’article L 277 du LPF, je sollicite l’octroi du sursis à paiement du principal de la (ou des) cotisation(s) contestée(s) (ou de la quote-part d’impôt contesté) ». Faute de cette demande, que la réclamation soit légitime ou non, le fisc est en droit d'exiger le paiement de majorations de retard dès que votre paiement intervient hors délai, ce qui serait ici toujours le cas en cas de rejet de votre réclamation. Notez qu’en procédant par voie dématérialisée, via l’outil du site impots.gouv.fr, cette formule de demande de sursis à paiement est automatiquement intégrée à votre demande par le fisc lui-même.
Les garanties – Si votre CFE contestée dépasse 4 500 euros, le fisc est en droit de vous demander d’apporter des garanties financières sur les sommes en jeu (caution bancaire, caution d'un tiers, etc.) en attendant que le sort de votre réclamation soit fixé.
Le sort de votre réclamation
Le fisc dispose d'un délai de six mois pour vous répondre. Passé ce délai, son absence de réponse vaut refus tacite. Il vous est alors possible de déposer autant de nouvelles réclamations amiables au même motif ou pour un motif complémentaire jusqu'à la date de forclusion (voir supra), dès lors que vos réclamations sont correctement étayées. Mais en pratique, le fisc répond dans des délais bien plus brefs, et tout rejet de réclamation est dûment motivé. Si les motifs ainsi fournis par le fisc vous apparaissent erronés, vous pouvez porter votre différend devant le Tribunal administratif de votre secteur en déposant une réclamation contentieuse. La procédure est gratuite.
Demandes diverses à titre gracieux
Indépendamment des mesures légales traitées dans notre article de novembre 2024, vous pouvez toujours, si votre situation le justifie, demander des délais de paiement à votre SIE à titre gracieux, ou une modération voire une annulation pure et simple de votre CFE si vous êtes placé dans une situation économique qui pourrait le justifier. Exemple : votre CFE est de 850 euros, alors même que vous n’avez réalisé que 5 500 euros de recettes annuelles. Votre demande devra être fondée sur la disproportion manifeste entre montant appelé et valeur ajoutée réellement produite.
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